Regeringen har presenterat en lagrådsremiss med förslag på förändringar i de så kallade 3:12-reglerna, alltså skattereglerna som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för delägare i fåmansföretag. Syftet är att förenkla regelverket, minska administrationen och göra det mer förmånligt att driva företag.
Om förslaget blir verklighet innebär det sänkt skatt och förenklade beräkningar för över 60 000 företagare. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna reglerar hur stor del av ett fåmansföretags vinst som kan tas ut som kapitalbeskattad utdelning (20 % skatt), i stället för att beskattas som lön. I dag behöver företagare välja mellan två olika sätt att beräkna sitt så kallade gränsbelopp, huvudregeln eller förenklingsregeln, vilket har upplevts som krångligt och oförutsägbart.
Det här föreslår regeringen:
En gemensam beräkningsmodell för gränsbeloppet
Istället för att företagaren ska välja mellan huvudregeln eller förenklingsregeln införs en gemensam modell. Detta ska göra det enklare att förstå och tillämpa reglerna.
Nytt grundbelopp
Det nya förslaget innebär att dagens förenklingsregel ersätts med ett grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp per företag (322 400 kronor för 2026).
Grundbeloppet fördelas mellan delägarna i proportion till deras ägarandel. Precis som dagens schablonbelopp påverkar grundbeloppet hur stor del av utdelningen som kan tas ut som kapitalinkomst med 20 procents skatt.
Förenklade regler för lönebaserat utrymme
Alla delägare ges möjlighet att förstärka sitt gränsbelopp genom ett lönebaserat utrymme utan dagens krav på eget löneuttag eller viss ägarandel. När detta utrymme räknas ut görs dock ett schablonavdrag som motsvarar en tänkt egen lön. Avdraget föreslås bli 644 800 kronor för 2026 (åtta inkomstbasbelopp). Löneunderlaget ska även fortsättningsvis beräknas på ersättningar som betalats ut till anställda i företaget och dess dotterföretag.
Det lönebaserade utrymmet kommer även fortsättningsvis att vara begränsat till högst 50 gånger den lön som delägaren eller en närstående fått från företaget.
Vad innebär detta i praktiken?
För många småföretagare kan det innebära både lägre skatt och mindre administration. Den nya modellen gör det lättare att förutse beskattningen och minskar behovet av komplicerade beräkningar och kvalificerade bedömningar.
Lagändringarna är ännu inte beslutade, utan förslaget kommer behandlas i kommande budgetförhandlingar. Om förslaget går igenom börjar de nya reglerna gälla den 1 januari 2026.
Prenumerera på vårt nyhetsbrev
Vill du ha nyheter som denna direkt i din inkorg? Prenumerera på Azets månatliga nyhetsbrev här.
